Правила учета доходов при расчете налога по полученным доходам
Доходом какого-либо месяца (назовем его текущий период, например февраля 2000 года) считаются суммы выплаченные через кассу (перечисленные на счета сотрудников в банках) в течение этого месяца за текущий месяц (в том числе авансы, межрасчетные выплаты, выплата под расчет за месяц) и зарегистрированные в текущем расчетном периоде документами «Платежная ведомость», как пока еще незакрытыми, так и закрытыми с датой оплаты, укладывающейся в срок выплаты зарплаты (см «Настройки», закладка «Зарплата») за текущий месяц Если ведомость оплачена позже, доход будет отложен до следующего месяца
Пример. Аванс за февраль по платежной ведомости, оплаченной 16 февраля
• Выплаченные за прошлый месяц и зарегистрированные в текущем периоде документами «Платежная ведомость» как пока еще не оплаченными, так и закрытыми с датой оплаты после срока выплаты зарплаты за прошлый месяц, но в срок выплаты зарплаты за текущий месяц
Пример. Суммы, выплаченные по платежной ведомости на выплату зарплаты за январь, оплаченной 14 февраля (срок выплаты зарплаты по коллективному договору - 8 число следующего месяца)
Суммы, выплаченные за прошлый месяц и зарегистрированные в текущем периоде закрытыми ведомостями с датой оплаты в срок выплаты зарплаты за прошлый месяц, относятся в доходы прошлого месяца
Пример. Если бы платежная ведомость из предыдущего примера была бы оплачена 8 февраля, то выплаченные по ней суммы были бы включены в доходы января, хотя сама ведомость была проведена в расчетном периоде журнала расчетов «Февраль»
• Выплаченные за позапрошлый (или более ранний) месяц как пока еще не оплаченными ведомостями, так и закрытыми в срок выплаты зарплаты за текущий месяц ведомостями
• Все доходы в натуральной форме (материальная выгода всех типов, питание в столовой, проездные билеты и т п ), зарегистрированные в текущем периоде
• Все удержанные из зарплаты в текущем периоде суммы
Все суммы, выплаченные по ведомостям (неважно за какой месяц), оплаченным после срока выплаты зарплаты за текущий месяц, относятся в доходы следующих месяцев
Пример. Суммы, выплаченные по платежной ведомости на выплату зарплаты за январь, оплаченной 10 марта (срок выплаты зарплаты по коллективному договору - 8 число следующего месяца) будут включены в доходы марта, хотя сама ведомость проведена и оплачена в расчетном периоде журнала расчетов «Февраль»
Кроме того, обратите внимание на следующие особенности
• Переданные на депонент (документ «Депонирование» со сброшенным флажком «Учесть как долг за предприятием, суммы прошли по дебету счета 70(180)) суммы считаются выплаченными по тем ведомостям, по которым производилось депонирование Датой получения этих доходов считается дата оплаты соответствующей ведомости
• Суммы, отмеченные документом «Депонирование» с установленным флажком «Учесть как долг за предприятием», считаются невыплаченными (т к продолжают считаться задолженностью по зарплате)
• Суммы возврата налога на доходы, выданные через РКО, не учитываются в составе доходов, поскольку излишне удержанный ранее налог уже был включен в совокупный доход работника
• Суммы возврата налога на доходы, зарегистрированные к выплате платежными ведомостями (т е увеличившие долг предприятия перед работником) уменьшают совокупный доход работника, так как уменьшают сумму удержанного налога (которая в свою очередь включается в совокупный доход работника)
